2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試用書
關(guān)注:55 發(fā)布時(shí)間:2021-11-09 17:48:03
2019年考試結(jié)束,2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試書籍即將問世。那么2020年初級(jí)會(huì)計(jì)教材課件會(huì)是什么樣的呢?讓我們期待吧。
1.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)規(guī)定,即立即退、先退、先退,應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目反映。
“補(bǔ)貼收入”科目屬于“利潤(rùn)表”科目,該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只反映在“利潤(rùn)表”中,期末無余額。利潤(rùn)表中沒有“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目,可以在“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
2.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1)調(diào)整應(yīng)付所得稅
借:上年損益調(diào)整
貸方:應(yīng)付稅款應(yīng)付所得稅
2)將“上年損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借款:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸方:往年損益調(diào)整
3)納稅時(shí),
借:應(yīng)付稅應(yīng)付所得稅
經(jīng)查補(bǔ)的上年度企業(yè)所得稅,在編制利潤(rùn)表時(shí),通過“上年度損益調(diào)整”項(xiàng)目反映。
3.促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷期間以購(gòu)買價(jià)格給消費(fèi)者一些商品
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸款:庫(kù)存商品
應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅
4.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題
借:原材料
貸方:應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款
下月初用紅字核銷;
收到機(jī)票后:
借:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方:應(yīng)付賬款
5.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購(gòu)油)
1)購(gòu)買石油時(shí)
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方:應(yīng)付賬款
2)發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p失時(shí),假設(shè)原因不明:
借款:待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出
信用:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
6.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
1)采購(gòu)商品已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已付清,但采購(gòu)增值稅專用發(fā)票尚未到賬,可以先實(shí)際付款。
借:“庫(kù)存商品”等科目
貸款:“銀行存款”等科目
2)取得專用發(fā)票時(shí),以上分錄用紅字核銷,然后計(jì)算專用發(fā)票上注明的金額和稅額。
借:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
7.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題
1)企業(yè)在處理生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料時(shí),應(yīng)對(duì)處理后的廢料收入計(jì)算繳納增值稅,并開具發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅
貸方:其他業(yè)務(wù)收入
2)年末應(yīng)將其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:其他業(yè)務(wù)收入
貸款:今年利潤(rùn)
8.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借款:銀行存款
貸款:產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
但在納稅時(shí),稅務(wù)所按“收入”計(jì)算稅費(fèi),稅費(fèi)收入金額與原始發(fā)票相差1分,記入增值稅賬簿貸方余額為1分。賬戶怎么調(diào)?
結(jié)轉(zhuǎn):
借款:其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期現(xiàn)金支付0.01元
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)0.01元
借:手頭現(xiàn)金0.01元
貸方:其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期現(xiàn)金支付0.01元
處理:非營(yíng)業(yè)收入經(jīng)批準(zhǔn)后處理:
借款:其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期現(xiàn)金支付0.01元
貸款:營(yíng)業(yè)外收入0.01元
9.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
如果買方和賣方在合同中約定“交貨后三個(gè)月付款”,應(yīng)在“合同約定的付款日的同一天”開具專用發(fā)票。會(huì)計(jì)處理如下:
1)貨物發(fā)出時(shí),
借:分期收款,發(fā)貨
2)開具發(fā)票時(shí),
借款:應(yīng)收賬款公司
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:銷售商品的成本
信用證:分期付款的貨物
3)收到貨款時(shí),
借款:銀行存款
信用:應(yīng)收賬款公司
10.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題
某公司在xx年稅前工資和招待費(fèi)超支,地稅部門對(duì)我公司超出部分征收企業(yè)所得稅,同時(shí)罰款5000元。如何處理入職(我公司開業(yè)至今沒有盈利)。
由于工資和社會(huì)招待費(fèi)支出過大,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)你公司的稅款和罰款的支付作出決定。會(huì)計(jì)分錄如下:
所得稅應(yīng)計(jì)時(shí),
借:所得稅
貸款:應(yīng)付稅款
繳納罰款時(shí),
借款:利潤(rùn)分配-稅罰
繳納稅費(fèi)時(shí),
借:應(yīng)付稅應(yīng)付所得稅
11.銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售的商品發(fā)生折扣時(shí),賣方開具紅字發(fā)票進(jìn)行折扣時(shí),買方的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
1)如果貨物未被驗(yàn)收入庫(kù),則填寫紅字分錄
借:材料采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(紅字)
貸款:應(yīng)付賬款等。(紅字)
2)如果貨物已驗(yàn)收入庫(kù),采用采購(gòu)價(jià)格核算,則紅字分錄為:
借:庫(kù)存商品(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(紅字)
貸款:應(yīng)付賬款等。(紅字)
如果采用銷售價(jià)格進(jìn)行核算,“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目也要進(jìn)行調(diào)整。
12.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)商品作為福利,分配給員工。根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律法規(guī),應(yīng)作為銷售商品處理,應(yīng)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。會(huì)計(jì)處理是:
借:應(yīng)付工資-應(yīng)付福利
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)
(同類產(chǎn)品價(jià)格數(shù)量稅率)
庫(kù)存商品(成本價(jià)數(shù)量)
這個(gè)業(yè)務(wù)其實(shí)是沒有銷售的,不需要做收入分錄,不需要開銷售發(fā)票,也不需要在利潤(rùn)表中反映。
13.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,收貨款時(shí),有一部分貨款是不收的,比如幾毛錢,幾毛錢等。這個(gè)分?jǐn)?shù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做?是計(jì)入行政費(fèi)用還是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
按照會(huì)計(jì)重要性原則,幾元、幾毛錢、幾毛錢的未收款項(xiàng)屬于小會(huì)計(jì)事項(xiàng),可以適當(dāng)簡(jiǎn)化,計(jì)入管理費(fèi)用。
14.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借方:其他應(yīng)收款-預(yù)付運(yùn)費(fèi)-xx單位
貸款:銀行存款等
收到付款后:
借款:銀行存款等。
貸方:其他應(yīng)收款-預(yù)付運(yùn)費(fèi)-xx單位
15.購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題
某公司采購(gòu)一批貨物,總價(jià)(含稅)3萬元,已支付(該公司為增值稅一般納稅人),途中被盜。請(qǐng)問:
(1)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以從稅務(wù)局抵扣嗎?
(2)商品沒有庫(kù)存,會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
商品價(jià)格(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣)屬于非正常損失,是否可以在本年稅前利潤(rùn)中直接沖減?
你公司采購(gòu)的貨物在途中被盜,屬于非正常損失。根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第10條“非正常損耗采購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”,如果貴司采購(gòu)的貨物在途中被盜,則貨物中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。
相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
1)購(gòu)買商品付款時(shí):
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
2)在確認(rèn)所購(gòu)貨物被盜后,
借方:未決財(cái)產(chǎn)損益-未決流動(dòng)資產(chǎn)損益
信用:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
16.年審時(shí)補(bǔ)交的稅費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理
年度復(fù)核期間,企業(yè)應(yīng)繳納當(dāng)年發(fā)生的未繳稅費(fèi)。
借款應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交稅費(fèi)
貨物應(yīng)付稅:未付稅
補(bǔ)稅上交后,
借款應(yīng)付稅款:未繳稅款
17.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬
企業(yè)會(huì)計(jì)制度第27條規(guī)定,取得固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本入賬。購(gòu)置成本包括買價(jià)、進(jìn)口稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn),以及固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要費(fèi)用。
取得固定資產(chǎn)的成本應(yīng)根據(jù)具體情況另行確定。購(gòu)買固定資產(chǎn)如果拿不到正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù),可以
雖然會(huì)計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征增值稅必須按月核算,但為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,還是要按月核算。條目處理提供以下參考:
免稅產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅:
借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)免稅:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)
貸款:補(bǔ)貼收入
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