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普票和專票的稅點

關(guān)注：52 發(fā)布時間：2021-08-22 20:58:59

01、比較新增值稅稅率表

記住口訣，增值稅新稅率一點也不難記！

一、13%

納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物。

看似零散，但從記憶的角度，可以找到一些規(guī)律。13%的稅率基本上與貨物有關(guān)，如貨物銷售、貨物加工、修理和更換、貨物租賃和貨物進口。

所以我們可以這樣記住，但是一些與商品有關(guān)的行為，除了特殊情況，都是使用13%的稅率。

特殊情況下應(yīng)例外

1.這項涉及貨物的特別法案是出口，稅率為0%。

2.這23種特殊商品的銷售或進口稅率為9%。

糧食、食用植物油、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品；

居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)、農(nóng)機、農(nóng)膜；

二、9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率基本上只是列出來的，記住就好。

9%的稅率與商品關(guān)系不大，大部分涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)。

當(dāng)然，并不是所有的服務(wù)都按9%征稅。

1、有產(chǎn)租賃服務(wù)，適用于13%

2.6%適用于除9%所列服務(wù)和有產(chǎn)租賃服務(wù)以外的其他服務(wù)。

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%完全不涉及商品。9%的稅率適用于我們23類商品的銷售或進口。

三、6%、0%

6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。

有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時修改為1%），其實這并非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。

02、比較新增值稅征收率和預(yù)征率

一、征收率

有2檔，1%，3%，5%，一般3%，中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

1、1%：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.5%:主要是出售房產(chǎn)、租賃房產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保障服務(wù)、選擇差異納稅。商品銷售沒有5%的稅率。

3.絕大多數(shù)的收款率是3%，很容易和5%混淆。分別記住：建筑服務(wù)、有產(chǎn)租賃、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安防服務(wù)，不選擇繳納不同的稅費。

4.兩項扣除：個人出租房屋，從5%的征收率中扣除1.5%計算應(yīng)納稅額。銷售自用固定資產(chǎn)、二手商品的，按照3%的征收率減按2%征收。

5.選擇簡單征稅的小規(guī)模納稅人和一般納稅人(見附件2)在計算稅款時使用征收率。

二、預(yù)征率

預(yù)征率為4級，分別為1%、2%、3%和5%。

簡單稅制的預(yù)征收率與征收率基本一致。出售房地產(chǎn)和出售自行開發(fā)房地產(chǎn)的簡單稅率與一般稅率相同。

注：換算為不含稅價格時，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征收率。

如果納稅人出租房地產(chǎn)，適用一般計稅方法：

預(yù)繳稅金=含稅銷售額 (1.9%) 預(yù)征稅率3%

03、1%的專票、普票長什么樣？

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