增值稅基本計(jì)算公式

稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1.增值稅稅率有四個(gè)等級(jí)：13%、9%、6%和0%。

2.銷售運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑、房地產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或進(jìn)口“上市”農(nóng)產(chǎn)品等商品(見附件1)，稅率為9%；

3.加工、修理和更換服務(wù)、有產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物的稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)9%)，稅率為6%；對(duì)于出口商品，稅率為0；

4.除第2、3項(xiàng)外，商品稅率為13%，服務(wù)稅率為6%。

（二）分稅目記憶

（三）圖片記憶

（四）歷史沿革記憶

征收率

征收率有3%和5%兩個(gè)等級(jí)，一般為3%，中華人民共和國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

1.5%:主要是出售房產(chǎn)、租賃房產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保障服務(wù)、選擇差異納稅。

2.征收率絕大部分是3%，用5%很好記：

建筑服務(wù)、有產(chǎn)租賃、提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人、安全保障服務(wù)不選擇差異納稅，容易混成5%，實(shí)際上是3%。

3.兩項(xiàng)削減：

(1)教師個(gè)人出租住房，按征收率5%減1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)銷售固定資產(chǎn)和自用舊物品，減2%稅率征收3%。

4.采用簡(jiǎn)單計(jì)稅的小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅時(shí)使用征收率。

四種業(yè)務(wù)的收款率：

理解記憶：

1.征收率大多為5%(建筑服務(wù)和車輛通行費(fèi)除外)

2.除房地產(chǎn)銷售外，四項(xiàng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單征收預(yù)繳稅金的計(jì)算與應(yīng)納稅額的計(jì)算一致。(理解：這是指采用簡(jiǎn)化計(jì)稅方法實(shí)現(xiàn)的增值稅，實(shí)際上已經(jīng)存放在預(yù)付地點(diǎn)、施工服務(wù)地點(diǎn)、房地產(chǎn)地點(diǎn)。))

3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅額=(銷售含稅-抵扣)(1稅率/征收率)稅率/征收率/核減率。

4.可在申報(bào)時(shí)從含稅銷售額中扣除：

(1)易稅房地產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：扣除房地產(chǎn)原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后的余額為銷售；不扣除一般稅的自建和非自建房地產(chǎn)(理解：一般稅憑專用票扣除)。

(2)跨縣樓盤：支付的分款可以通過簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式扣除，但不能通過一般的計(jì)稅方式。(理解：原營(yíng)業(yè)稅差別征稅規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行，一般稅收以專用發(fā)票抵扣)。

(3)房地產(chǎn)銷售：當(dāng)期允許抵扣的地價(jià)，一般稅收可以抵扣，簡(jiǎn)單稅收不能抵扣。

預(yù)簽率

預(yù)征率分別為3級(jí)、2%、3%和5%。

理解記憶：

1.預(yù)征用率分別為2%，3%，5%，個(gè)人租賃住房降低1.5%(征用率仍為5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策轉(zhuǎn)移。

2.簡(jiǎn)單稅率基本上是3 & amp作為征收率(除了出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，所有的都要征收3 & amp；lt。runk&。gt；-rrb-(理解：確保原有地方財(cái)政收入不受影響))

3.出售房地產(chǎn)和出售自行開發(fā)房地產(chǎn)的簡(jiǎn)單稅率與一般稅率相同。

4.除房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外，一般扣繳稅率為3%和2%(理解：建設(shè)服務(wù)設(shè)置在較低水平，以避免建設(shè)服務(wù)場(chǎng)所大量多付，導(dǎo)致納稅人資金扣繳。

5.計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)納稅額=(銷售含稅-抵扣)(1稅率/征收率)預(yù)征稅率

例外：

(1)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不考慮一般稅或簡(jiǎn)單稅，按5%的稅率折算，即(含稅銷售額-可抵扣額) (15%) 5%。(理解：由于當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是代原稅征收，納稅人身份掌握在原稅手中，無法區(qū)分納稅人是否為一般納稅人。)

(2)銷售房地產(chǎn)應(yīng)納稅額=預(yù)付款& &除；(1)適用稅率/征收率)3%；(理解：延伸營(yíng)業(yè)稅的操作方法，直接將預(yù)付款乘以3%來計(jì)算預(yù)繳稅金，現(xiàn)在可以換算成免稅價(jià)格，降低了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)

(3)個(gè)人出租房屋，按照5%減1.5%(銷售含稅抵扣)的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額(15%) 1.5%。

(4)除其他個(gè)人外，應(yīng)提前向房地產(chǎn)所在地/建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，并向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(理解：其他提供建筑服務(wù)、出售或出租房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的個(gè)人，應(yīng)向建筑服務(wù)所在地、房地產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。)

提供道路通行服務(wù)的納稅人可以直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，無需提前繳納稅款。(了解：公路很長(zhǎng)，可能跨越幾個(gè)縣(市、區(qū))，甚至幾個(gè)省。)

6.可從含稅銷售預(yù)付款中扣除(公式中縮寫為免賠額):

(1)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：對(duì)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不含自建)，扣除房地產(chǎn)購(gòu)買原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后的余額為銷售。只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)單計(jì)稅都可以提前扣除；

(2)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓：在北京、上海、廣州、深圳出售購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房，可從購(gòu)買價(jià)格中扣除，其他地區(qū)免征增值稅。

(3)跨縣樓：可從已付分款中扣除。一般稅和一般稅可以提前抵扣。

扣除率

g alt="增值稅基本計(jì)算公式(增值稅13%稅率計(jì)算公式)" src=" https://p0.itc.cn/images01/20200918/aa383e13f3eb411d 9d 4d ad 7b 057735796 . jpeg " class=" align center "

納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的適用扣除率為：

1.(二)從按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法和3%的征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的總價(jià)和稅額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.分析：取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或采購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或采購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣率為11%=8000 11%=880元。

3.(三)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為16%的貨物，按照12%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

4.購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)和銷售13%稅率貨物和其他貨物或者服務(wù)的，生產(chǎn)和銷售13%稅率貨物和其他貨物或者服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅不單獨(dú)核算。

沒有單獨(dú)核算的，按照增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書規(guī)定的增值稅稅額，或者按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和9%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷發(fā)票上注明。

5、農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣：

(一)購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品作為生產(chǎn)商品的原料的，抵扣率為銷售商品適用的稅率。

(2)采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不構(gòu)成貨物實(shí)體(包裝材料、輔助材料、燃料、低值易耗品)的，在比較終貨物稅率為9%時(shí)，抵扣率為9%；比較終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

(3)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品直銷時(shí)，扣除率為9%。

附件1：13貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9貨物相混淆

1.速凍食品、方便面、副食品、各種熟食，如玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴玉米皮)、玉米蛋白粉等，以糧食為原料加工而成。

2.蔬菜罐頭。

3.不包括專業(yè)復(fù)烤廠烘烤的烤煙葉。

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的精制茶，經(jīng)過篩選、風(fēng)選、采摘、粉碎、干燥、整平等工序精制而成，摻有各種物的茶和茶飲料出售。

5.各種水果罐頭、蜜餞、蜜餞、炒貨、園藝植物地面(如辣椒、胡椒粉等。)不在此商品的征稅范圍內(nèi)。

6.中成。

7.鋸材和竹筍罐頭。

8.熟水產(chǎn)品和水產(chǎn)罐頭。

9.各種肉罐頭、熟肉制品。

10.各種雞蛋罐頭。

11.酸奶、奶酪、奶油、改性牛奶。

12.洗頭和開司米。

13.動(dòng)物飼養(yǎng)用食品和飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各類包裝日常保*物(如保*殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等。).

15.屬于17%:以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)品的機(jī)械；農(nóng)用車輛；機(jī)動(dòng)漁船；毀林機(jī)械和集材機(jī)械；農(nóng)業(yè)機(jī)械零件。

附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

(a) 5%的征收率：

1.中外合作油(氣)田生產(chǎn)的原油、天然氣以實(shí)物形式征收增值稅，征收率為5%。(國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào))

2.將2016年4月30日前收購(gòu)的房產(chǎn)出租出售。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(附件2，財(cái)稅[2016]36號(hào))

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人出售自己開發(fā)的老房地產(chǎn)項(xiàng)目。(財(cái)稅[2016]68號(hào))

4.2016年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同。(財(cái)稅[2016]47號(hào))

5.2016年4月30日前收購(gòu)的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財(cái)稅[2016]47號(hào))

6.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)有哪些相關(guān)規(guī)定？(財(cái)稅[2016]47號(hào))

7.提供勞務(wù)派遣服務(wù)和保安服務(wù)(包括提供武裝監(jiān)護(hù)人陪同的服務(wù))，選擇差額納稅。(財(cái)稅[2016]47號(hào)、財(cái)稅[2016]68號(hào))

8.試點(diǎn)前開始的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門收取通行費(fèi)。(財(cái)水[2016]

9.提供人力資源外包服務(wù)。(財(cái)稅[2016]47號(hào))

(2)3%的征收率

1.1999年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知(國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào))，規(guī)定對(duì)拍賣行委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物向買方收取的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，按4%的稅率征收(2014年7月1日后調(diào)整為3%)；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

2.4.由微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物血液或組織制成的生物制品。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

3.寄售店出售寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品)。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

4.當(dāng)鋪老板賣死貨。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

5, 1.縣級(jí)或縣級(jí)以下小水電機(jī)組的發(fā)電量。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

6.賣自產(chǎn)自來水。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

7.(二)用于建筑和建筑材料生產(chǎn)的砂、土、石。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

8, 3.用自己開采的砂、土、石或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不包括粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

9.銷售自產(chǎn)商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

10、9、血漿采集站銷售非臨床人體血液。(國(guó)[2009]456號(hào)，總局公告2014年第36號(hào))

11.醫(yī)貿(mào)易企業(yè)銷售生物制品。(總局公告第號(hào)[2012]20)

12.光伏發(fā)電項(xiàng)目的電力生產(chǎn)商銷售電力產(chǎn)品。”(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào))

13.獸貿(mào)易企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第69號(hào))

14.ps:上述自行出售的固定資產(chǎn)，如果按照3%減2%的稅率征收增值稅的簡(jiǎn)易方法，可以減免稅收，按照簡(jiǎn)易方法按3%的稅率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2017年第11號(hào))

15.公共交通服務(wù)。包括客運(yùn)輪渡、公共汽車客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)和班車。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(附件2，財(cái)稅[2016]36號(hào))

16.被認(rèn)可的動(dòng)漫企業(yè)為中國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)和動(dòng)漫版權(quán)轉(zhuǎn)讓提供服務(wù)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(附件2，財(cái)稅[2016]36號(hào))

17、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸服務(wù)、送貨服務(wù)和文化體育服務(wù)(包括納稅人經(jīng)營(yíng)索道、汽車輪渡、電瓶車、游船等取得的收入)。(財(cái)稅[2016]36號(hào)、財(cái)稅[2016]140號(hào)附件2)

18.用營(yíng)地試點(diǎn)改革之日前獲得的有產(chǎn)提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)

19.營(yíng)地改革試點(diǎn)之日前簽訂的有產(chǎn)租賃合同尚未完成。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)

20.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)試點(diǎn)前啟動(dòng)的高速公路收取通行費(fèi)。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)

21.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及其分行總部提供農(nóng)業(yè)貸款利息收入。(財(cái)稅[2016]39號(hào))

22.通知規(guī)定，縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及以下的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村銀行、農(nóng)村資金互助社、銀行機(jī)構(gòu)全資主辦的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅[2016]46號(hào))

23.向農(nóng)民、農(nóng)村企業(yè)和各類農(nóng)村組織(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行縣支行、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行縣支行提供貸款的利息收入。(財(cái)稅[2016]47號(hào))

24.提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅[2016]68號(hào))

25.提供教育輔助服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號(hào))

26, 14.非企業(yè)單位在一般納稅人中提供r&d技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、司法鑒定咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、版權(quán)等無形資產(chǎn)的，可任選3%的簡(jiǎn)易稅率。(財(cái)稅[2016]140號(hào))

27、(36號(hào)附件3) (5)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號(hào))

28.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)向服務(wù)對(duì)象收取自來水費(fèi)，扣除其繳納的自來水費(fèi)后的余額為銷售金額，增值稅按3%的稅率按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納。(總局公告2016年第54號(hào))

29.以合同結(jié)算形式提供的施工服務(wù)，為甲方提供的工程，為建設(shè)工程的老工程；(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)

30.(一)納稅人銷售預(yù)制房屋、機(jī)械設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物，同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)的，不屬于混合銷售。他們應(yīng)該分別計(jì)算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，并采用不同的稅率或征收率。(總局公告2017年第11號(hào))

31.問：建筑工程總承包商為房屋建筑的地基、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。施工單位自行購(gòu)買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，適用什么計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅？(財(cái)稅[2017]58號(hào))

32.資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)資本管理產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫按簡(jiǎn)易稅法計(jì)算，按3%的稅率繳納增值稅。(財(cái)稅[2017]56號(hào))

33.普通納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，提供安裝服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算機(jī)器設(shè)備銷售和安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2017年第11號(hào))

34.33.自2019年3月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病品的增值稅一般納稅人，可選擇按3%的稅率按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅[2018]47號(hào))

35.2018年7月1日至2020年12月31日，對(duì)納入“三農(nóng)金融業(yè)務(wù)部”改革的省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行縣支行向農(nóng)民、農(nóng)村企業(yè)及各類農(nóng)村組織提供貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入，可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅[2015]97號(hào))

36.普通納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅[2019]20號(hào))

37.從2018年5月1日起，增值稅一般納稅人對(duì)抗的生產(chǎn)、銷售、批發(fā)和零售，可以選擇按照3%的稅率按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。注：一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不能變更。(財(cái)稅[2019]20號(hào))

(3)3%的征款率減少2%

1.2008年12月31日前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，出售本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)前購(gòu)買或自制的自用固定資產(chǎn)。(財(cái)稅[2008]170號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

2.2008年12月31日前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，在2008年12月31日前出售其購(gòu)買或自制的自用固定資產(chǎn)。(財(cái)稅[2008]170號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

3.出售本條例第十條規(guī)定的不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用固定資產(chǎn)。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

4.納稅人賣二手貨。(財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào))

5.納稅人購(gòu)買或制造固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)(總局公告2012年第1號(hào)，總局

6.增值稅一般納稅人有按簡(jiǎn)易方法征收增值稅的應(yīng)稅行為，出售按規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年第1號(hào)、總局公告2014年第36號(hào))

7.公司使用的在測(cè)試日之前取得的固定資產(chǎn)，將納入營(yíng)改增測(cè)試，并按照現(xiàn)行的舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)

(四)按5%征收率降低1.5%

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人租賃住房的租金核減1.5%。(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第8號(hào))

(5)應(yīng)適用簡(jiǎn)單稅制(非選擇性):

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)向服務(wù)對(duì)象收取自來水費(fèi)，扣除其繳納的自來水費(fèi)后的余額為銷售金額，按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號(hào))

2.建筑工程的總承包人是房屋建筑

基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。施工單位自行購(gòu)買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，適用什么計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅？(財(cái)稅[2017]58號(hào))

3.資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的稅率繳納增值稅。(財(cái)稅[2017]56號(hào))

4.委托拍賣行拍賣增值稅應(yīng)稅貨物時(shí)，按向買方收取的總價(jià)和額外費(fèi)用的3%征收增值稅。(國(guó)稅發(fā)[1999]114號(hào))

5.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣以實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。(國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào))

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